【加国理财】海外资产申报时最容易被税局盯上的“盲点”你弄明白了吗？

拥有资产并不直接产生税务后果，只有收入才会有上税的问题。因此，加拿大政府有关海外资产申报的政策，不会对境外的资产征税, 它的目的是让加拿大的税务居民如实申报海外收入，同时认可在海外已缴的税款，避免在加拿大双重纳税。

T1135表上的海外资产包括7大类

1. Funds held outside Canada (加国境外资金)

• 国外银行存款帐户中的钱

• 国外其它机构中的钱

• 借记卡或信用卡上的预付的钱，本票，汇票等可兑现的票据

2. Shares of non-resident corporation (other than foreign affiliates)

非居民公司持股（而不是海外附属公司的）

• 非居民公司股指本人及关联人持股不到海外附属公司比例的股；

• 海外附属公司股指本人至少持股1%，加上单独或同关联方一起，持有10%或以上；

• 不管实际持有是否在加拿大

3. Indebtedness owed by non-residents (非居民欠居民的债务)

• 不包含海外附属企业的所欠；

• 无论在境内外持有；由非居民发出的；

• 商业本票，商业票据，银行无担保债券，贷款，房屋按揭，等等；

• 定期存款，政府债券，等等

4. Interests in non-resident trusts (非居民信托利益)

• 不包括海外附属公司中的非居民信托

• 如有追加投入，收到信托分配，从信托得到贷款，请申报T1141/T1142

5. Real property outside Canada (加拿大境外的物业)

• 不包括私人用 （主要是用于个人家庭生活居住）

• 不包括生意用途的物业（企业的厂房，仓库，办公楼，等）

• 出租的物业应该包括

6. Other property outside Canada (其它加拿大境外资产)

• 在海外持有加拿大公司股份

• 通过合伙人制持有海外资产，但合伙人架构不需申报T1135的情况，个人申报；

• 海外持有保险；

• 海外持有的稀有金属或金银币；

• 同上述海外资产相关的商品或期货合约，期权或金融衍生品；

• 任何可导致对海外资产拥有，取得，占有利益的权利；

7. Property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company

(由加拿大证券公司或信托公司持有的资产)

• 由一家上述公司持有的所有资产应按国名汇总；

• 以可按不同的帐户在国名下汇总；

• 一年期间的最高市值可采用最高的月末市值；

对海外资产的认识存在的五大盲点

1. 以为海外资产越多报越有利，这样转入来的钱不容易超过申报的海外资产总额，收入就不报或少报了。

这种观点割裂了资产和收入的有机联系。需知，表中要求申报的资产都是能创收的，庞大的资产产生不了纳税的收入，这可能引发税局进一步的关注。比如，你有一千万加币在银行只有3千元收入，其他人同样条件普遍能挣3万元。资产与收入的比例如此悬殊，是不是不太合理。海外资产申报的重点不是资产，而是收入 - 资产而产生的收入。T1135表名叫“Foreign Income verification Statement” 即：海外收入核实表。 那么，资产与收入的关系，有无适当比例？据此可以推断。起码有个统计学上的概念以反应公认的事实。

2. 想当然的认定转入加拿大的钱就是自己申报的海外资产

这种观念在逻辑上不严密，与事实也未必相符，经不起税局的查问。需知，汇过来的钱未必就是你申报的资产，有可能是收入，也可能是其他的资产，或可能是负债。而中国的外汇管制，把资金流向搞复杂了，使问题更难理清。所以，尽量保留凭据，以便支持自己的说法。不留痕迹，仅靠间接证据或辩解，在同税局打交道时肯定吃亏。

3. 认为海外资产包括所有资产，不少人不仅把出租物业，也不当地把个人消费性住房和公司办公楼都填在T1135表里。

税局反复强调， 海外资产不是个人消费性资产， 也不是海外附属企业的公司资产。消费性资产不会给你带来现金流，公司资产带来的现金流属公司收入，不是个人收入。个人名下物业出租所收租金才是重点。

4.认为申报海外公司不如申报个人海外资产简单，以种种理由放弃海外附属企业的申报（T1134）。

首先，申报海外企业不涉及个人收入，也不引发个人纳税，它的最大的贡献是以股权（10%以上）方式呈现了另一种主动性的个人资产，当然也有个人股东给公司垫付流动资金的情况，这些资产通常情况下属免税资产。而这些资产不体现在T1135表里。放弃申报T1134,可能产生以下问题：

1) 大笔的免税资产放弃了合法露面的机会。日后这些资产转入加拿大，不好合理解释。反而容易被税局疑为收入。

2) 海外资产申报也受到牵连。很多企业家的银行帐户经常把个人资金和公司的资金混在一起。只有在同时申报T1134和T1135的情况下，这些帐户的变动才能解释清。

通常有两种情况导致一些人回避申报银行信息，一是银行利息理财收入不想露，二是公司个人资金走来走去搞不清。比如100万存款产生5万利息，应税1.5万。如果因为心疼这1.5万的税而影响103.5万转入加拿大，或者转入后因为未申报T1134而不敢解释银行的动态而被税局疑为你有105万收入。那就因小失大了。

3) 不利于子女接班。目前第二代企业家正在逐步进入接班年龄。他/她们今后面临是一个严峻的税务环境。如果他/她们从父母那儿接的是一块黑色或灰色的资产，那对他/她们的前途是很不利的。所以，企业家只有同时申报海外资产T1135和海外企业T1134才能充分保证资产的安全转移。

5. 认为海外资产中的银行申报麻烦，申报债权或房产比较容易。

这种观念明显对海外资产缺乏深入理解。T1135表重点是金融银行资产，它同其它几类资产的变现都有关系，无法回避。债权债务关系的发生，除了白纸黑字的双方确认，离不开金融机构的记录，而且，对于税局来说，后者是更具公信力的证据。而房产要变现，除了买卖合同，政府登记，交税费，更离不开银行的收款记录。不申报银行，可能引发下述解释困难：

资金如何流入加拿大；

没有银行，只有房产和债权的T1135表不太符合常识，可信度低；

没有银行，无法分清哪部分钱是资产，哪部分钱是收入，使自己失去重要证据。

引起年度之间资产变化难解释，长期申报难以为继。#5。各项资产之间的联系与变化也无法解释。

*有关2015年税季或海外资产申报之疑难问题，可免费预约本公司首席税务顾问陈荫庭会计师咨询。

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